【明报专讯】香港又进入报税季节，不少港人因为工作或生意关系，在内地及香港两边走，内地的税务亦较香港复杂得多。在内地工作的港人要分辨清楚自己在内地税务规定下所属的角色，需要时更要计算在内地居住日数以作报税之用，因为这会决定大家在境内及境外（包括香港）工作所获得的报酬，是否需要在内地课税。
明报记者黄清瑶
与香港一样，内地同样采取累进税，共分为7级。第一级是全年收入不超过3.6万元（人民币，下同），税率为3%；3.6万元以上至14.4万元的税率为10%，速算扣除数（即类似香港基本扣税额）为2520元；14.4万元以上至30万元的税率为20%，速算扣除数为16,920元（见表1）。
税制分「有住所」及「无住所」
内地税制比香港复杂得多，在内地工作或创业的港人需要清楚明白相关词汇的意思。当中个人税制主要分为「有住所」及「无住所」，意思并非是否持有物业，而是透过在内地居住习惯来厘定。
「有住所」人士是指不论居住日数多少，在内地有户籍、家庭、经济利益关系而需要在内地习惯居住的人。 「无住所」人士则代表不以内地为习惯居住地、也没有户籍等。假设港人与内地人结婚，但常年在港生活、在内地没有户籍，即使他持有物业亦算是无住所人士。另外，法例又将纳税人区分为居民及非居民，非居民指每年居住天数少于183天，居民则指每年在内地居住183天或以上。
凡定义为有住所个人都要在内地交税
「有住所及无住所」、「居民及非居民」的定义对纳税人非常重要，因为牵涉到全球征税问题。但凡定义为有住所个人，无论在中国境内或境外工作所得的收入都要在内地交税。无住所个人又分为居民及非居民，无住所个人在境内工作收入，要视乎在内地居住日数来决定是否要纳税。假设非居民港人4月在内地工作15天，当月境内外总收入为10万元，当中只计算在内地工作日数的收入，再扣除一年6万元，相当于每月5000元基本免税额，再以适用税率计算，最后得出应缴税额为9090元（见表2）。
以下是需要纳税与否的情况：
（一）无住所非居民每年在内地居住天数少于90天，在境内工作及境内获取的薪金需要缴税；在境内工作但境外获取的薪金、及所有境外工作收入，则毋须缴税。
（二）无住所非居民每年在内地居住多于90天及少于183天，在境内工作，无论薪金于境内或境外获取都要纳税；在境外工作的所有收入则毋须交税。
（三）无住所居民在内地居住日数多于183天，在内地居住未超过连续6年，在中国境内工作，无论在境内或境外获取的薪金、及中国境外工作并在境内获取的薪金都要交税；但其在境外工作及境外获取的薪金则毋须纳税。
（四）无住所居民在内地每年居住超过183天及超过连续6年没有符合条件离境，无论在中国境内外工作的收入都需要纳税（见表3）。
值得留意的是，无住所非居民的职位若属于董事及高级管理人员，在中国境外工作但于境内获取的薪金，需要根据实际情况及相关税务协定再作评核。经常回内地工作的无住所港人更可享有90天的免税待遇。
除此之外，日数是指居留满24小时，举例来说，港人星期一前往内地公干，星期五返回香港，居留日数为3天，因为星期一及星期五逗留不足24小时，因此不作1个居住日计算。
那在此情况下，每天来回香港与内地工作的人是否代表不需要在内地缴税呢？因应此情况，内地机构有可能会将支付薪金的境外公司列为「中国境内的常设机构」，该境外公司会纳入内地企业税网之中，90天的免税待遇就不再适用。由于情况较为复杂，将要由国内机构评核再作决定。
